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合并会计报表的编制原理与实务

 

 

 

【合并报表抵消有关内部交易而不调整或抵消盈余公积的说明?/p>

 

 

引起内部单位利润发生变化的内部交易等业务,编制合并报表抵消分录时,只需

调整或抵消收入、成本以及资产等项目,不调整或抵消盈余公积项目。理由是?/p>

 

1.

 

调整和抵销分录是从经济主体的角度来编制的,而盈余公积属于法律主体概

念,编制调整和抵销分录涉及损益的,无需相应地调整盈余公积?/p>

 

2.

 

根据我国公司法的规定,盈余公?/p>

(

包括法定公积金和法定公益?/p>

)

由单个企?

按照当期实现的税后利?/p>

(

即净利润

)

计算提取。子公司当期计提盈余公积作为

企业集团利润分配的一部分?/p>

在合并利润分配表中予以反映和揭示?/p>

另一方面?/p>

子公司当期计提盈余公积作为子公司利润分配的结果,已形成子公司内部?/p>

累,从而也形成整个企业集团内部的积累。为了准确反映企业集团内部提取盈

公积、内部积累的情况以及集团未分配利润情况,必须将子公司提取的盈余公

积作为企业集团提取的一部分予以反映。因此,在合并会计报表中必须再通过

抵消分录将已经抵消的提取盈余公积的数额调整回来,既调整合并利润分配表

中提取盈余公积的数额,也调整合并资产负债表中盈余公积的数额。如果合?/p>

的是全资子公司,调整数为当期全额计提数;如果合并的是非全资子公司,调

整数为当期全额计提数按股权比例享有的数额?/p>

 

以母公司长期股权投资抵消子公司的所有者权益为例:

 

分录一:母公司长期股权投资抵消子公司的所有者权?/p>

 

?/p>

:

股本

                    20,000,000 

   

资本公积——年?/p>

        16,000,000 

           

——本?/p>

           750,000 

   

盈余公积——年?/p>

        0 

           

——本?/p>

       1,000,000 

   

未分配利润——年?/p>

     840,000 

   

商誉

                   1,200,000 

?/p>

:

长期股权投资

           32,072,000 

   

少数股东权益

           7,718,000 

 

   

分录二:将抵消子公司的盈余公积补提回来:

 

   

借:提取的盈余公?/p>

 1,000,000 *

母公司控股比?/p>

 

   

贷:盈余公积

     1,000,000 *

母公司控股比?/p>

 

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合并会计报表的编制原理与实务

 

 

 

【合并报表抵消有关内部交易而不调整或抵消盈余公积的说明?/p>

 

 

引起内部单位利润发生变化的内部交易等业务,编制合并报表抵消分录时,只需

调整或抵消收入、成本以及资产等项目,不调整或抵消盈余公积项目。理由是?/p>

 

1.

 

调整和抵销分录是从经济主体的角度来编制的,而盈余公积属于法律主体概

念,编制调整和抵销分录涉及损益的,无需相应地调整盈余公积?/p>

 

2.

 

根据我国公司法的规定,盈余公?/p>

(

包括法定公积金和法定公益?/p>

)

由单个企?

按照当期实现的税后利?/p>

(

即净利润

)

计算提取。子公司当期计提盈余公积作为

企业集团利润分配的一部分?/p>

在合并利润分配表中予以反映和揭示?/p>

另一方面?/p>

子公司当期计提盈余公积作为子公司利润分配的结果,已形成子公司内部?/p>

累,从而也形成整个企业集团内部的积累。为了准确反映企业集团内部提取盈

公积、内部积累的情况以及集团未分配利润情况,必须将子公司提取的盈余公

积作为企业集团提取的一部分予以反映。因此,在合并会计报表中必须再通过

抵消分录将已经抵消的提取盈余公积的数额调整回来,既调整合并利润分配表

中提取盈余公积的数额,也调整合并资产负债表中盈余公积的数额。如果合?/p>

的是全资子公司,调整数为当期全额计提数;如果合并的是非全资子公司,调

整数为当期全额计提数按股权比例享有的数额?/p>

 

以母公司长期股权投资抵消子公司的所有者权益为例:

 

分录一:母公司长期股权投资抵消子公司的所有者权?/p>

 

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:

股本

                    20,000,000 

   

资本公积——年?/p>

        16,000,000 

           

——本?/p>

           750,000 

   

盈余公积——年?/p>

        0 

           

——本?/p>

       1,000,000 

   

未分配利润——年?/p>

     840,000 

   

商誉

                   1,200,000 

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:

长期股权投资

           32,072,000 

   

少数股东权益

           7,718,000 

 

   

分录二:将抵消子公司的盈余公积补提回来:

 

   

借:提取的盈余公?/p>

 1,000,000 *

母公司控股比?/p>

 

   

贷:盈余公积

     1,000,000 *

母公司控股比?/p>

 

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合并会计报表的编制原理与实务

 

 

 

【合并报表抵消有关内部交易而不调整或抵消盈余公积的说明?/p>

 

 

引起内部单位利润发生变化的内部交易等业务,编制合并报表抵消分录时,只需

调整或抵消收入、成本以及资产等项目,不调整或抵消盈余公积项目。理由是?/p>

 

1.

 

调整和抵销分录是从经济主体的角度来编制的,而盈余公积属于法律主体概

念,编制调整和抵销分录涉及损益的,无需相应地调整盈余公积?/p>

 

2.

 

根据我国公司法的规定,盈余公?/p>

(

包括法定公积金和法定公益?/p>

)

由单个企?

按照当期实现的税后利?/p>

(

即净利润

)

计算提取。子公司当期计提盈余公积作为

企业集团利润分配的一部分?/p>

在合并利润分配表中予以反映和揭示?/p>

另一方面?/p>

子公司当期计提盈余公积作为子公司利润分配的结果,已形成子公司内部?/p>

累,从而也形成整个企业集团内部的积累。为了准确反映企业集团内部提取盈

公积、内部积累的情况以及集团未分配利润情况,必须将子公司提取的盈余公

积作为企业集团提取的一部分予以反映。因此,在合并会计报表中必须再通过

抵消分录将已经抵消的提取盈余公积的数额调整回来,既调整合并利润分配表

中提取盈余公积的数额,也调整合并资产负债表中盈余公积的数额。如果合?/p>

的是全资子公司,调整数为当期全额计提数;如果合并的是非全资子公司,调

整数为当期全额计提数按股权比例享有的数额?/p>

 

以母公司长期股权投资抵消子公司的所有者权益为例:

 

分录一:母公司长期股权投资抵消子公司的所有者权?/p>

 

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:

股本

                    20,000,000 

   

资本公积——年?/p>

        16,000,000 

           

——本?/p>

           750,000 

   

盈余公积——年?/p>

        0 

           

——本?/p>

       1,000,000 

   

未分配利润——年?/p>

     840,000 

   

商誉

                   1,200,000 

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:

长期股权投资

           32,072,000 

   

少数股东权益

           7,718,000 

 

   

分录二:将抵消子公司的盈余公积补提回来:

 

   

借:提取的盈余公?/p>

 1,000,000 *

母公司控股比?/p>

 

   

贷:盈余公积

     1,000,000 *

母公司控股比?/p>

 

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3.合并报表编制理论知识(必读) - 百度文库
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合并会计报表的编制原理与实务

 

 

 

【合并报表抵消有关内部交易而不调整或抵消盈余公积的说明?/p>

 

 

引起内部单位利润发生变化的内部交易等业务,编制合并报表抵消分录时,只需

调整或抵消收入、成本以及资产等项目,不调整或抵消盈余公积项目。理由是?/p>

 

1.

 

调整和抵销分录是从经济主体的角度来编制的,而盈余公积属于法律主体概

念,编制调整和抵销分录涉及损益的,无需相应地调整盈余公积?/p>

 

2.

 

根据我国公司法的规定,盈余公?/p>

(

包括法定公积金和法定公益?/p>

)

由单个企?

按照当期实现的税后利?/p>

(

即净利润

)

计算提取。子公司当期计提盈余公积作为

企业集团利润分配的一部分?/p>

在合并利润分配表中予以反映和揭示?/p>

另一方面?/p>

子公司当期计提盈余公积作为子公司利润分配的结果,已形成子公司内部?/p>

累,从而也形成整个企业集团内部的积累。为了准确反映企业集团内部提取盈

公积、内部积累的情况以及集团未分配利润情况,必须将子公司提取的盈余公

积作为企业集团提取的一部分予以反映。因此,在合并会计报表中必须再通过

抵消分录将已经抵消的提取盈余公积的数额调整回来,既调整合并利润分配表

中提取盈余公积的数额,也调整合并资产负债表中盈余公积的数额。如果合?/p>

的是全资子公司,调整数为当期全额计提数;如果合并的是非全资子公司,调

整数为当期全额计提数按股权比例享有的数额?/p>

 

以母公司长期股权投资抵消子公司的所有者权益为例:

 

分录一:母公司长期股权投资抵消子公司的所有者权?/p>

 

?/p>

:

股本

                    20,000,000 

   

资本公积——年?/p>

        16,000,000 

           

——本?/p>

           750,000 

   

盈余公积——年?/p>

        0 

           

——本?/p>

       1,000,000 

   

未分配利润——年?/p>

     840,000 

   

商誉

                   1,200,000 

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长期股权投资

           32,072,000 

   

少数股东权益

           7,718,000 

 

   

分录二:将抵消子公司的盈余公积补提回来:

 

   

借:提取的盈余公?/p>

 1,000,000 *

母公司控股比?/p>

 

   

贷:盈余公积

     1,000,000 *

母公司控股比?/p>

 



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