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审计实训题目
实训
1
——注册会计师职业道德规范——独立性实?/p>
1.
林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员,现持有商夏公司的股?/p>
1000
股,市值约
6000
元。由
于数额较小,林芝未将该股票售出,也未予回避?/p>
?/p>
1
)是否对独立性造成威胁?(回答“是”或“否?/p>
?/p>
?/p>
?/p>
2
)简要说明理由;
?/p>
3
)若影响独立性,事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水
平?
A
要求林芝将所有的股票处置
B
要求林芝将所持有的股份数变少,如降至持有
100
?/p>
C
将林芝调离鉴证小?/p>
D
拒绝执行该审计业务;
?/p>
1
)是否对独立性造成威胁?(回答“是”或“否?/p>
?/p>
?/p>
?/p>
2
)简要说明理由:林芝持有该公司的股票,影响独立性?/p>
?/p>
3
)可采用哪些措施消除威胁?(用选项,不带空格符?/p>
AC
2.
张文持有天信物业的小额共同基金,
2008
年初,张文加入该物业公司的审计小组?/p>
问:
?/p>
1
)张文与客户是否发生经济利益关系?是
?/p>
2
)经济利益是直接的还是间接的?间?/p>
?/p>
3
)这一情形是否损害独立性??/p>
3.
华兴会计师事务所由于扩大业务规模,于
2005
年向中国工商银行南联支行借款
500
万元,且对公司具
有重要性。今?/p>
5
月份,该所接受了南联支行的审计业务?/p>
?/p>
1
)这一情形是否损害独立性??/p>
?/p>
2
)可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗?
答:可以
4.
黄辉是加达会计师事务所的职员,同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问,一般都是向明信公司?/p>
供最新税法变化,讲解税法知识及避税手段等,但是不参与该公司的管理决策过程,今年加达会计师?/p>
立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计?/p>
?/p>
1
)黄辉的存在是否损害独立性??/p>
?/p>
2
)简要说明理由:由于他从事的是税务咨询顾问,没有利益关系
5.
正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司,
该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公
司代理销售的,针对上述情况,
?/p>
1
)正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素?是
?/p>
2
)若独立性受到威胁,采取哪些措施可以降低其影响?
ABC
A.
会计师事务所终止该经营业?/p>
B.
会计师事务所降低经营关系的重要性,使经济利益不重大,经营关系明显不重要
C.
拒绝执行该鉴证业?/p>
D.
出具非标准审计报?/p>
6.
李鑫注册会计?/p>
2009
?/p>
5
月接受事务所指派,参加北方银?/p>
2008
年度财务报表的审计项目。李鑫注
册会计师的妹妹在该银行担任财务助理?/p>
问:
(1)
是否威胁独立性??/p>
(2)
威胁主要来自于哪个方面?李鑫的妹?/p>
(3)
可采用下列那种方式降低这种威胁?
A
A
将李鑫调离该项目?/p>
B
让李鑫不处理其妹妹负责的领域
C
让其他人复核李鑫工作
D
事务所拒绝承接该业?/p>
7.
夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理,在事务所工作?/p>
5
年以后,?/p>
2008
?/p>
2
月跳槽到海天?/p>
司任财务总监,光达事务所考虑接受海天公司?/p>
2008
年财务报表的审计委托,这一情形的防范措施可?/p>
有?
ABC
A
委派更有经验的人来进行该项审?/p>
B
请其他注册会计师复核工作或提供建?/p>
C
进行业务质量控制复核
D
针对这一情况与公司管理层沟?/p>
8.
康安保险公司?/p>
2008
?/p>
10
月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务,
张平为资产评估业务的?/p>
目负责人?/p>
2007
年,张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人?/p>