内容发布更新时间 : 2025/6/18 11:21:07星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
D.被审计单位管理层 【答案】A
46、【193653】(单项选择题)鉴证业务涉及的三方关系人是指( )。 A.注册会计师、委托人、被鉴证单位 B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.注册会计师、委托人、预期使用者 【答案】C
47、【160765】(简答题) ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2013年度财务报
表进行审计,并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后,A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作,因此,聘请张先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。在审计过程中,A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中,审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询,始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后,ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求:指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
【答案】 (每小项4分,共20分)
(1)在业务承接时,没有开展恰当的初步业务活动或评价专业胜任能力。审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力的员工,按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务,以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识,应该选派有该专业能力的人员来承担该项工作。
(2)聘请的专家张先生缺乏独立性。为鉴证客户提供与鉴证业务对象的数据或其他记录相关的业务会产生自我评价不利影响。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员,如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价,属于自己评价自己的设计成果,会产生自我评价对独立性的不利影响。
(3)审计小组人员之间互相复核无法达到要求。复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感,因此,确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核,没有按照复核的要求选择恰当的复核人员,存在问题。
(4)审计项目组成员之间存在意见分歧尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中,存在意见分歧是正常的现象,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决,会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧,只有在意见分歧问题得到解决后,项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前,项目负责人就出具报告,不仅有失应有的谨慎,而且容易导致出具不恰当的报告,难以合理保证实现质量控制的目标。
(5)出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务,应当要求在出具报告前完成质量控制复核,且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上,项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务,应该进行质量控制复核,对于复核时间的确定,应该是在出具审计报告前,而不是在出具审计报告后。
48、【160789】(简答题) ABC会计师事务所于2014年2月1日承接了D公司(上市公
司)2013年度财务报表审计工作。在执行本次审计业务过程中,有如下与业务质量控制相关的
事项:
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任本次审计业务的项目负责人,为了保证审计工作质量,另外委派B注册会计师负责组织实施本次审计业务的指导、监督、复核。
(2)ABC会计师事务