内容发布更新时间 : 2025/6/20 9:06:50星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
3.甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33％。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。
除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求：
(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。 (2)计算甲企业2005年度应交所得税额。 (3)编制甲企业应交所得税的会计分录。 (4)计算甲企业2005年度实现的净利润。
(5)编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)
4.甲公司是一家健身器材销售公司。2007年1月1日，甲公司向乙公司销售一批健身器材5 000件，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2 500 000元，增值税税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退回健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减；不考虑其他因素。
5.甲公司采用托收承付方式向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品成本为60 000元。甲公司在售出该批商品时已得知丙公司现金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与丙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生，不考虑其他因素。
要求：作出甲公司的账务处理。
五、综合题
东方股份有限公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17％，所得税采用资产负债表债务法核算，从20×3年开始所得税税率一直为33％。东方公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1000元，每件B商品的成本价为800元。20×7年发生以下经济业务（下列货款均为不含增值税的货款）：
(1)1月1日，东方公司与C公司签订了一项建造合同，合同总收入600万元，
46
合同总成本400万元，20×7年1月1日开工，20×9年3月完工。20×7年当年有关资料如下：
20×7年实际发生成本100万元；完成合同尚需发生成本300万元；当年已结算工程价款150万元；当年实际收到价款100万元。
(2)2月10日，将其生产的A商品200件销售给乙企业，每件售价1500元，款未收到。
(3)3月15日，将其生产的A商品600件，销售给丙企业，售价每件2000元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1200元，货款未收。
(4)4月1日，向W企业销售A商品100件，每件售价2300元；销售B商品900件，每件售价1000元，款项已收妥。
(5)5月8日，东方公司以银行存款偿还已逾期的长期借款80万元，利息为20万元。
(6)6月25日，东方公司将其原值为60万元，已提折旧为30万元，已计提减值准备为10万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行。
(7)8月1日，东方公司与乙公司签订购销合同，东方公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本50万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。
(8)10月1日，东方公司因融资需要，将其生产的商品销售给丁公司，销售价格350万元，商品销售成本300万元，双方协议约定，东方公司1年后以400万元的价格购回。东方公司在销售的当天收到款项。
(9)11月1日，东方公司将一笔应收账款出售给银行，应收账款的账面价值