内容发布更新时间 : 2026/1/8 11:35:28星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
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第18章 完成审计工作1、评价审计过程中发现错报管理层更正所有错报评价错报前可能需要对重要性做出修改CPA需要考虑每一单项错报对重要性的影响某一单项错报的抵消是否恰当某一单项重大错报不大可能被其他错报抵消同一账户余额或同一类别交易的内部错报可以抵消（主营与其他收入）2、复核 --项目组内部复核（所有的工作底稿至少经过一级复核 -- 适当层级人员复核）（项目合伙人复核内容：关键领域包含疑难问题和争议事项、特别风险，其他）（重新考虑实际执行重要性、进一步审计程序适当性）项目质量控制复核（及时复核，而非在出具审计报告前才实施复核）3、期后事项第一阶段责任第二阶段责任（应当设计和实施专门的审计程序识别）（没有义务针对财报实施任何审计程序：讨论、确定是否修改、询问修改）（恰当的审计报告）修改财报（审计程序延伸至新的审计报告日、获取证据修改合规、仅针对修改实施程序）不修改财报--未提交报告第三阶段责任提交审计报告（通知修改前不要报出，若报出采取措施防止信赖）（没有义务针对财报实施任何审计程序：讨论、确定是否修改、询问修改）（通知管理层采取措施设法防止信赖，否则自己采取措施）修改财报（对修改实施程序、确保人员了解、新报告、）不修改财报4、书面声明针对管理层责任的书面声明其他书面声明 -- 针对提供信息完整性 （提供全部并不受限接触、均已记录）（基本书面声明：针对财报编制的书面声明）书面声明日期和涵盖期间（尽量接近并早于审计报告日，涵盖报告针对的所有财报和期间）对书面声明可靠性存在疑虑对管理层胜任能力、诚信、到底价值观存在疑虑对书面声明与其他审计证据不一致对管理层不提供要求的书面声明发表无法表示意见情形
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（管理层讨论、诚信、适当措施包括对审计意见产生影响） （诚信重大疑虑、不提供财报编制/提供信息和交易完整性的书面声明） 完美WORD格式
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完美WORD格式 第19章 审计报告1、标准审计报告 我们审计了后附的甲公司财务报表，包括2013年12月31日的资产负债表，2013年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对采取报表的责任编制和公允列报财务报表是甲公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表并使其公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使采取报表不存在由于舞弊和错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 我们按照中国CPA审计准则的规定执行了审计工作。中国CPA审计准则要求我们遵守中国CPA职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关采取报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于CPA的判断，包括对由于舞弊或错误导致采取报表重大错报风险的评估。在进行风险评估程序时，CPA考虑与财报编制和公允列报相关的内控，以设计和实施恰当的审计程序，但目的并非对内控有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性，以及评价采取财报的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，甲公司财报在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。2、保留意见审计报告三、导致保留意见的事项 -- 重大错报 + 不广泛甲公司在..列示金额为.. ，管理层根据成本对存货进行计量，而没根据…的原则进行计量，这不符合企业会计准则规定。公司的会计记录显示，如果按照… 计量存货，存货列示金额将减少.. 元。 相应的，资产减值损失将增加..，所得税、净利润和股东权益分别减少..。四、保留意见我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所属事项产生的影响外，甲公司财报在所有重大方面。。。。。3、保留意见审计报告三、导致保留意见的事项 -- 无法获取 + 不广泛如财报附注...所述,， ………… 。由于我们未被允许接触……，我们无法就该项投资账面价值及甲公司确认的投资收益获取充分适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。4、否定意见三、导致否定意见的事项 -- 重大错报 +广泛如财报附注...所述,， ………… 。甲公司这项会计处理不符合企业会计准则的规定。如果将乙公司纳入合并报表，多个报表项目将会收到重大影响，我们无法确定未将乙公司纳入合并报表对财务报表产生的影响。四、否定意见我们认为，由于“三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，甲公司合并财报没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映。。。。。。5、无法表示意见二、注册会计师的责任 -- 无法获取 +广泛我们的责任是按照中国CPA审计准则的规定执行审计工作的基础上对财报发表审计意见。 但由于“三、导致无法表示意见的事项”段中所述事项，我们无法获取充分适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。三、导致无法表示意见的事项… 。此外，… 。 因此，我们无法确定是否有必要对存货、应收及其他项目做出调整，也无法确定应调整金额。四、否定意见 专业整理分享 由于“三、…“所述事项的重要性，我们无法获取充分适当审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对甲公司财报发表审计意见。 完美WORD格式
6、强调事项段定义（该段落提及意见在财报中恰当列报和披露的事项，该事项对理解财报重要）（审计意见段后）适用（异常诉讼或监管活动、提前应用会计准则、特大灾难、持续经营能力恰当但有疑虑、重大或有事项）我们提醒财报使用者关注，如财报附注..所述，截止财报批准日，乙公司对甲公司提出的诉讼尚在审理中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。7、其他事项段定义（该段落提及未在财报中列报和披露的事项，对理解审计工作、CPA责任或审计报告相关）适用 （理解审计工作、CPA责任、审计报告、两套财报出具报告、限制报告分发和使用）2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及采取报表附注由其他会计师事务所审计，并于2001年3 月31日发表无保留意见。8、审计报告日CPA签署审计报告日期常与管理层签署已审计财报日期为同一天或晚于管理层签署已审计财报日期9、广泛性三种情形（不限于特定要素/账户/项目，限于特定但主要组成部分、涉及披露时与理解财报至关重要）10、比较信息 --包含：对应数据、比较财务报表11、其他信息重大不一致--审计报告日前识别--需要修改财报--拒绝修改（发表恰当非无保留意见 -保留或否定）需要修改其他信息 -- 拒绝修改（治理层讨论、 其他事项段说明/解除/拒绝提交报告、 咨询法律意见）（当期财务报表重要组成部分）审计报告日后识别--需要修改财报-- 期后事项（治理层讨论、是否修改、询问处理情况）需要修改其他信息--同意修改拒绝修改对事实的重大错报--特征（与财报无关、 不正确的陈述或列报）（实施必要程序、确保均被告知）（疑虑告知治理层、进一步措施）措施与管理层讨论认为存在明显的对事实的重大错报（第三方意见、专业咨询、评价专业意见）确定存在对事实重大错报（告知治理层、 征询法律意见） 专业整理分享
完美WORD格式 第20章 会计师事务所业务质量控制六要素1、对业务质量承担领导责任 ---主任会计师对质量控制制度承担最终责任建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序2、相关职业道德要求应每年至少一次向受独立性约束的所有人员获取遵守独立性政策的书面确认函（电子皆可）3、客户关系和具体业务的接受和保持三个条件（AB --能够胜任和必要的素质/时间/资源 、 诚信、 遵守职业道德要求 ）评价必要素质、专业胜任能力、时间和资源的影响事项6个（熟悉行业和业务对象、了解监管及报告要求、足够人员、质量控制复核、专家、最后期限） 4.、人力资源七个要素 （招聘、业绩评价、素质和能力、职业发展、晋升、薪酬、人员需求预测）人员素质和胜任能力持续保持途径：5个（职业发展、持续职业教育、工作经验、辅导、独立性教育）业绩评价、工薪和晋升---强调事务所对业绩的期望和对遵守职业道德基本原则的要求使员工了解提高业务质量和遵守职业道德基本原则是晋升更高职位的主要途径5、业务执行四大环节 -- 指导监督和复核、业务执行中的咨询、意见分歧的处理和解决、项目质量控制复核业务执行的指导、监督和复核 总体要求人员要求（通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性）（经验多复核经验少，不可相互复核）指导的具体要求监督的具体要求复核的具体要求项目质量控制复核----方法时间2个（了解目标、适当团队工作培训）4个（顺利完成、素质和能力、重大问题、需咨询）7个意见分歧（意见分歧解决前出报告，失应有的谨慎，且易出具不恰当报告，难以合理保证实现质量控制目标）（项目合伙人讨论、复核报告适当性、复核重大判断和结论有关工作底稿）（业务过程中适当阶段复核，保证重大事项在出具报告前得到解决）（不挑选、不参与、不决策）人员资格（技术资格包含经验和权限、在不损害客观性前提下提供业务咨询的程度）客观性规定6、监控检查周期（应当周期性检查，最长不超过三年，在每个周期内，对每个项目合伙人业务至少选取一项进行检查）（事务所可以考虑外部独立检查的范围和结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控）监控结果（事务所应每年至少一次将监控结果传达给项目合伙人及事务所内适当其他人员） 专业整理分享