内容发布更新时间 : 2025/7/28 0:52:01星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
浅谈中小企业应收账款管理的现状及对策
摘要:应收账款是企业流动资金的重要组成部分,也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用,会造成企业的现金流危机,尤其对于融资能力较弱的中小企业而言,应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。本文主要分析我国中小企业应收账款的现状,并针对这些问题给出相应的对策。
一、应收账款的概述
应收账款的发生是激烈的商业竞争、销售与收款的时间差距及内部财务控制不力等原因所引起的必然结果。目前,我国的市场经济已经进入了买方市场,随着竞争加剧,企业经营面临一个重要挑战就是销售方式的改变,越来越多的客户希望能够以赊购的方式交易,从而获得融资,销售企业则面临两难选择,在其他条件相同的情况下,不提供赊销会减少产品的销售,降低市场占有率,提供赊销又可能面临来自客户的信用风险。因此在当前信用环境比较恶劣、商业竞争日益激烈的今天,应收账款的存在不可避免。
(一)应收账款的定义。应收账款是企业对所提供的服务或售出
的产品需要在以后一段时期内所回收的款项。应收账款有广义和狭义之分。前者包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款,或者主要指应收销货款。本文论述的应收账款是从狭义上来说的。
应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费,它是企业采取信用销售而形成的债权性资产,是企业流动资产的重要组成部分。在自然经济社会中,人们自给自足之余,把产品拿到市场上去转让和交换。刚开始是物物交换,当货币产生后,这种交换方式也只是一手交钱,一手交货,所以不存在应收账款问题。但在历史的发展过程中,一定条件下的赊购赊销逐渐成为一种商业惯例——当然这也是以一定的“信用”为基础的。在我国的计划经济时代,由于产品和物资是统购统销,在部门和企业之间统一划拨。资金也是通过银行统一划拨,因而也很少产生应收账款。在市场经济条件下,应收账款业务自然地被广泛运用,而且,赊销也是一种常用的促销手段。这种由于商业交易而产生的应收账款,实质是收款人向付款人提供的一种商业信用。(二)
应收账款的功能。应收账款的功能是指它在生产经营中的作用,主
要有以下两个方面:(1)增加销售的功能。在市场竞争比较激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。进行赊销的企业在实际上是向顾客提供了两项交易:a、向顾客销售产品;b、在一个有限的时间内向顾客提供资金。虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一,但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下,赊销的促销作用是十分明显的,特别是在企业销售新产品,开拓新市场时,赊销更具重要意义。(2)减少存货的功能。企业持有产品存货,要追加管理费,仓储费和保险费等支出;相反企业持有应收账款,就不需要上述支出。因此无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业,当产品成本存货较多
时,一般都采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转为应收账款,减少产品的存货节约各种支出。
二、中小企业应收账款的现状
随着近几年的发展,我国出现了越来越多的中小企业。逐渐的中小企业成了我国经济发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长做出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。但与大型企业相比,中小企业规模小结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱,这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题,当前我国中小企业普遍存在应收款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题,并隐含着大量的坏账损失,影响了企业整体资产质量,导致企业虚盈实亏。根据有关部门统计,中小企业应收账款占用资金居高不下,很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重,造成许多企业应收账款长期挂帐,难以收回,已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。据专业机构统计分析,在发达市场经济国家中,企业逾期应收账款