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关于高校基建项目全过程跟踪审计的探索
作者：张玉
来源：《中小企业管理与科技·上旬刊》2013年第04期
摘要：随着我国高等教育事业的不断发展，高校基本建设的投资大幅增长。如何利用好建设资金，提高资金的使用效率是摆在高校审计工作者面前的一项重要课题。本文从全过程跟踪审计作为出发点，探索了全过程跟踪审计在高校建设中的作用。 关键词：高校 基建 全过程跟踪审计
高校的基本建设是发展高等教育事业，改善学生、教职工学习、工作生活条件的重要活动。随着我国高等教育事业的不断发展，高校的基本建设不断增长，投资大幅增加。面对如此大的投资资金，高校如何利用好建设资金，提高资金的使用效率是摆在高校审计工作者面前的一项重要课题。
1 高校基建项目全过程跟踪审计重要性
基建工程全过程跟踪审计是指在建设工程的实施过程中，审计部门对其投资、造价、工程管理等事项的合规、合法、合理性进行实时跟踪审计的一种方式。审计部门从项目建设决策、立项、设计、招标、施工、决算、保修期阶段进行工程项目的全过程跟踪审计。区别于传统的竣工结算审计，跟踪审计是将重点放在建设项目的各个阶段，这种模式是建设工程领域审计方式的一种探索，也是对高校建设工程管理模式的创新。对加强高校基建项目的监督、控制和管理，提高基建项目的资金利用效率上发挥着重要作用，是建设项目审计发展的主要趋势。 2 高校基建项目全过程跟踪审计现状，存在的问题
跟踪审计作为新的审计形式，还存在着许多的不足和限制。目前我国还没有法律、法规去遵循，这样导致审计部门缺少审计的依据和标准，导致审计人员在开展跟踪审计工作时面临着许多的困难和问题，对审计人员来说是承担更大的风险和责任。同时缺少周围环境的支持，理解和配合。高校基建工作涉及到学校基建处、后勤处、财务处、使用部门等诸多部门，任何部门的配合和监管都影响到跟踪审计的成效。跟踪审计涉及到的专业领域较多，对审计人员的专业素质要求较高，审计人员需具备项目管理、经济、法律、实物等多方面的综合知识，而高校在此方面人员还是尚缺乏。
3 高校基建项目全过程跟踪审计的主要内容及应用
高校基建全过程跟踪审计从项目的前期准备，决策阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段、竣工决算阶段进行全过程跟踪审计。
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3.1 跟踪审计的审前准备 跟踪审计涉及的建设项目时间跨度长，投资大，作为高校应成立跟踪审计小组，审计小组专门对建设项目进行全过程跟踪审计。重点放在招标阶段和施工阶段，在统筹兼顾质量、工期和造价的基础上，提高建设资金的使用效益。审计小组在跟踪审计的过程中，签字确认来确保工程量、工程价的监督。
3.2 决策阶段跟踪审计的主要内容 决策阶段的跟踪审计的重点应放在相关资料和手续的完整性审核，审核建设资金的筹措情况，建设项目前期相关的决策会议等资料。
3.3 设计阶段跟踪审计的主要内容 设计阶段是整个项目的基础工作，设计的成败关系到整个项目的造价、施工和质量。首先审查设计招投标文件、设计合同。审计小组人员应参加设计方案的会审，审计设计概算。
3.4 项目招投标阶段跟踪审计的应用 招投标是工程建设过程中一项非常重要的工作，直接影响到工程的造价和后续阶段的控制。全过程审计应重点放在对招标过程的控制，从投标资格的审核方式、招标文件、工程量清单的编制、招标控制价的审计，到开评标过程技术规范的监督、施工合同的审签等方面，加强跟踪审计控制。第一，在对投标人的资格预审过程中，加强资格审查审计工作。目前，高校采用资格预审的较多。资格预审是指在招标开始之前或开始初期，由招标人对申请参加投标的签字投标人进行资质条件、业绩、信誉、技术、资金等多方面的情况进行资格审查。经查都能够合格的潜在投标人，才可以参加投标。但投标前进行的资格预审存在以下弊端：高校一般采用招标代理公司进行招投标工作，招标代理公司在资格预审阶段，会出现暗箱操作，设置一些条件，将一些投标单位排除在外，这样不利于公平竞争。而资格后审避免了资格预审中出现的不公平竞争，资格后审是指在开标以后对投标人进行的资格审查。招标人应在招标文件中设置专门的章节，明确合格投标人的资格条件、资格后审的评审标准和评审方法。合格投标人的资格条件应当清晰明确，易于准确判定。资格后审中承包商的资质等级，注册资金，业绩要求，项目经理资格和业绩要求等条件，只要符合工程建设项目的招标要求即可，防止人为地抬高条件，设置倾向性条件。第二，提前控制施工过程风险。加强对招标文件和工程量清单的审核，将施工过程中的风险控制前移。对招标文件的审核，一定要符合有关的法律、法规、标准规范，而对工程量清单的审核，要确保工程量的计算准确，因为甲方承担工程量清单中量的风险，这样可以避免以后的签证变更，很好的控制工程造价。其次在工程量清单审核中，对于需要使用的主要材料实行暂列金额。在招标文件中确定了工程主材，在工程量清单中确定为暂列金额。例如钢材、水泥、商品混凝土等主要材料在工程施工过程中，对于建设过程中容易出现的材料价格变动提前控制，有效防止竣工结算过程中的分歧。第三，对招标控制价的审计，对招标代理公司编制的招标控制价进行审计，通过对施工设计图纸的审查，使设计达到相应的深度，有利于招标代理公司清单的编制准确。中介机构在编制招标控制价时，应吃透图纸和图纸答疑的资料，直接控制工程最高限价，可以有效地节约工程造价。
3.5 项目实施阶段跟踪审计的应用 施工阶段的跟踪审计，为了实现工程项目管理的成本、质量、进度管理要求，审计人员需要进驻施工现场观察工程实体质量，了解工程项目进展，及时掌握工程变更和签证，同时参与建设项目管理的会议，及时、系统、全面地掌握建设项目实
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施的过程情况。审计工作的重点工作应放在对施工合同的审计、工程施工过程的控制、监理方的跟踪审计、项目经理多方位控制和学校工程专业人才的利用五个方面具体内容如下：第一，施工合同审计，一个建设项目的实施，涉及的建设任务很多，往往需要许多单位共同参与，不同的建设任务往往由不同的单位分别承担，这些单位与业主之间通过合同来明确其承担的任务和责任以及权利。由于建设项目的规模和特点的差异，不同项目的合同数量可能会有很大的差别，大型建设项目可能会有成千上万个合同。因此施工合同的审计工作量大、任务重。合同审计过程中，重点审计合同中关于施工过程的管理、工程价款的支付、材料价格质量的控制、工程索赔的确定、工程质保的规定等关键条款。第二，加强施工过程的控制，在工程开工前，成立跟踪审计现场小组，从主要材料质量、价格的控制，到工程变更的审签，工程变更造价控制以及工程进度款支付等方面进行审计工作。关于暂定价材料的价格确定，通过学校组织的公开招投标，施工方采购安装的有效措施来控制材料价格。第三，对监理方的审计，监理工作的好坏，直接影响到工程质量、投资效益、建设水平等多个控制环节。一般的监理合同是格式合同，主要规定了监理取费的标准和支付，工作范围，双方的责任、权利和义务，合同争议的解决办法。因此，加强对于监理人在责任期内的奖励和惩罚措施审计，这样在监理审计时有明确的依据和标准。第四，对项目经理的审计，项目经理对施工承担全面管理的责任，工程项目应建立以项目经理为首的生产经营管理系统，实行项目经理负责制。项目经理在施工中处于中心地位，对工程全面负责。所以应加强对项目经理的现场审计。项目经理必须是资格审查时提供的项目经理，合同签订之日起到竣工验收结束，中标单位的项目经理原件必须保存在发包人处。第五，跟踪审计周报制，由于内部审计力量有限，在跟踪审计过程中，学校可以聘请具有注册造价师或注册监理工程师职业资格的人员作为审计组成员，签订协议，开展跟踪审计工作，支付劳动报酬。对变更、签证、索赔等事项签署意见，为审计提供依据。同时跟踪审计过程中，审计组编写跟踪审计周报，及时披露跟踪审计过程中发现的问题，体现了跟踪审计的透明化。
3.6 项目竣工交付阶段跟踪审计的应用 竣工验收是工程项目施工全过程的最后一道工序，也是工程项目管理的最后一项工作。它是建设投资成果转为生产或使用的标志，也是全面考核投资效益、检验设计和施工质量的最后一环。对竣工结算资料的审计应采取先内审后外审，控制工程造价和审计成本，同时采取结算价格同审计费用挂钩的政策，按结算价格收取一定比例的审计费用，防止了施工方高估冒算工程造价。 4 总结
全过程跟踪审计是现阶段高校基建项目管理所必须采取的审计方式，这种审计方式才能从根本上从工程项目建设的成本、质量、进度方面审计项目。 参考文献：
[1]皮霞.试论加强高校基建工程项目管理策略[J].科技资讯，2010（28）. [2]中国内部审计协会.建设项目审计[M].中国时代经济出版社，2008.