高级财务会计业务题. 下载本文

内容发布更新时间 : 2025/7/30 12:56:49星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

业务题:

1.大中公司在2007年7月1日借入USD100 000,约定1年到期还本付息,年利5%,收到款项时,当日即期汇率为USD1=RMB8.70,编制会计分录如下: 借: 银行存款 USD 100 000/RMB870 000 贷:短期借款 USD100000/RMB870000

2.大中公司以人民币为记账本位币,采用业务发生日即期汇率为折合汇率,2007年12月1日,向ABC公司出口乙商品,售价共计USD10

000,当日即期汇率USD1=RMB8.59,假设不考虑税费。12月1日, 编制会计分录如下: 借: 应收账款——ABC公司USD1000/RMB85900

贷:主营业务收入——自营出口销售——乙商品USD1000/RMB85900

3.大中公司以人民币作为记账本位币,属于增值税一般纳税企业。2007年4月10日,从国外BW公司购入乙材料,共计 € 100 000,当日的即期汇率为 € 1=RMB10,按照规定计算应缴纳的进口关税为RMB100 000,支付的进口增值税为RMB170 000,货款尚未支付,进口关税及增值税已用银行存款支付。该公司账务处理如下:

借: 原材料(100000×10+100000) 1100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170 000 贷: 应付账款——欧元(100000×10) 1000 000 银行存款(100 000+170 000) 270 000

4.甲企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算,并按月计算汇兑损益。(1)该企业20×7年12月31日有关外币账户期末余额如下(期末即期汇率1美元=7.35元人民币):应收账款40万美元;应付账款20万美元;11月3日对外销售产品一批,销售收银行存款80万美元。(2)该企业20×8年1月份发生如下外币业务:○入为80万美元,当日汇率为1美元=7.2元人民币,款项尚未收回。○21月7日从银行借入短期外币借款60万美元,当日汇率为1美元=7.2元人民币。○31月18日从国外进口原材料一批,共计100万美元,款项由外币存款支付,当日汇率为1美元=7.2元人民币。○41月20日购进原材料一批,价款总计40万美元,款项尚未支付,当日汇率为1美元=7.3元人民币。○51月26日收到1月3日赊销款30万美元,当日汇率为1美元61月31日偿还1月7日借入的外币60万美元,当日汇率为1美元=7.3元人民币。要求:=7.3元人民币。○

(1)编制甲企业1月份外币业务的会计分录(假设不考虑所发生的各项流转税);(2)计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。

答案:(1)编制1月份外币业务的会计分录: ○11月3日

借:应收账款——美元 USD800 000/RMB5 760 000 贷:主营业务收入 5760000

○21月7日

借:银行存款——美元 USD600 000/RMB4320000 贷:短期借款——美元 USD600000/RMB4320000 ○31月18日

借:原材料 7200000贷:银行存款——美元 USD1000000/RMB7200000 ○41月20日

借:原材料 2920000 贷:应付账款——美元 USA400000/RMB2920000 ○51月26日

借:银行存款——美元 USD300 000/RMB2190000 贷:应收账款——美元 USD300000/RMB2190000 ○61月31日

借:短期借款——美元 USD600000/RMB4380000 贷:银行存款——美元 USD600 000/RMB4380000 (2)计算1月份的汇兑损益并进行财务处理: ○1

=900000

×

7.3-(400000

×

7.35+5760000-2190000)=6570000-6510000=60000(元)(为收益) 2应付账款账户的汇兑损益=600000×7.3-( ○

200000×7.35+2920000

)=4380000-4390000=-10000(元)(为收益) 3银行存款账户的汇兑损益=100000×7.3-(80 ○

000×7.35=4320000-72 00000+2190000-438000 0)=730000-810000=-80 000(元)(为损失)

4短期借款账户的汇兑损益=600000×7.3-600 ○

000×7.2=60000(元) (为损失)

○51月份汇兑损益=600 00+10000-80000-6000 0=-70000(元)(为损失) ○6账务处理

借:应收账款 60000 应付账款 10000 财务费用 70000 贷: 银行存款 80000

短期借款 60000

1.某企业20×1年亏损500万元,预计20×2年至20×4年每年应纳税所得额分别为:150万元、200万元和250万元。假定该企业适用的所得税率一直为25%,税法规定企业纳税年度发生的亏损可在以后5年内用所得弥补,无其他暂时性差异。

本例企业20×1年的可抵扣亏损对2001~2004年各年所得税影响的会计分录为: 2001年末:

借 :递延所得税资产 1250000

贷:所得税费用——递延所得税费用 1250000 2002年末:

借: 所得税费用——递延所得税费用 375000 贷:递延所得税资产 375000 2003年:

借: 所得税费用——递延所得税费用 500000 贷:递延所得税资产 500000 2004年:

借:所得税费用——递延所得税费用 625000 贷:递延所得税资产 375000 应交税费——应交所得税 250000

2.乙公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2004年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为300万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0。会计按年限平均法计提折旧,税法允许按年数总和法计提折旧。假定税法规定的使用年限以及净残值与会计规定相同,各年末对该项固定资产均未计提减值准备;各年利润总额均为800万元,无其他的纳税调整事项。要求根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。

各年会计分录为(分录中金额单位:万元) 2004年

借:所得税费用 200 贷:应交税费——应交所得税 190 递延所得税负债 5 2005年

借:所得税费用 200 贷:应交税费——应交所得税 195 递延所得税负债 5