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2015年注册会计师《税法》考试真题及答案解析

一、单选题

1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税 【参考答案】B

【考点解析】选项 AD：属于地方政府固定收入，选项 C：属于中央政府固定收入。 2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。 A.消费税 B.个人所得税 C.关税 D.土地增值税 【参考答案】B

【考点解析】选项 AC：属于中央政府固定收入;选项 D：属于地方政府固定收入。 3.下列收入中，应当征收增值税的是( )。 A.电力公司向发电企业收取的过网费收入 B.增值税纳税人收取的会员费收入

C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入 【参考答案】A

【考点解析】选项 BC：不征收增值税;选项 D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。 A.将购进的货物用于集体福利 B.将购入的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于非增值税应税项目 D.将购进的货物用于对外投资 【参考答案】D

【考点解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项 ABC不正确。

5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。 A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【参考答案】B

【考点解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。 6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。 A.消费税 B.关税 C.增值税 D.营业税 【参考答案】D

【考点解析】明代开证的“市肆门摊税”，具有营业税的性质。

7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率 6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率 3%。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。 A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【参考答案】B

【考点解析】汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。

8.某公司 8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金 48万元，该办公用房 9月交付承租人使用，该公司 9月应缴营业税( )。 A.0.8万元 B.0.48万元 C.1.44万元 D.2.4万元 【参考答案】D

【考点解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金 48万元全额计征营业税。该公司 9月应缴营业税=48x50%=2.4(万元)。 9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。 A.单独核算的境外技术培训费用 B.报关时海关代征的增值税和消费税

C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买方单独支付的入关后的运输费用 【参考答案】C

【考点解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项 D);③进口关税及其他国内税收(选项 B);④为在境内复制进口货物而支付的费用;⑤境内外技术培训及境外考察费用(选项 A)。 10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。 A.直接转让土地使用权

B.转让未竣工结算房地产开发项目 50%股权的 C.取得销售(预售)许可证满 1年仍未销售完毕的 D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50%的 【参考答案】A

【考点解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。

11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。 A.暂缓履行纳税义务

B.自行测量土地面积并履行纳税义务

C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 【参考答案】C

【考点解析】按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

12.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。 A.警用车辆 B.养殖渔船

C.公司拥有的摩托车 D.纯电动汽车 【参考答案】C

【考点解析】选项 AB：免征车船税;选项 D：纯电动汽车，不征收车船税。

13.某企业 2015年 1月缴纳了 5辆客车车船税，其中一辆 9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为 480元，该企业 2015年实缴的车船税总计为( )。