内容发布更新时间 : 2024/5/18 23:08:58星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

响，从而使企业利润和现金净流量增加或减少，引起企业价值变化的不确定性。 经济风险控制应着眼于企业长期经营战略，通过多元化分散经营来实现。 具体体现在行销管理、生产管理和财务管理三个方面。 一、经济风险的行销管理（市场管理） （一）市场选择 （二）定价策略 （三）产品策略 （四）促销策略

二、经济风险的生产管理

注重产品生产过程中降低生产成本和对投入物外汇风险加以控制。 （一）投入物混合 （二）生产转移 （三）工厂选址 （四）削减国内成本 （五）制定计划

三、经济风险的财务管理

利用财务手段，通过对财务状况的调整抵消汇率变动对现金流量的不利影响。 筹资多元化、增大贬值货币的借入比例、使外币应收款与外币应付款匹配等。

4简述再开票中心及其在跨国公司理财中的作用。

答：1、处理跨国公司内部交易的发票签发和账项结算，可充分利用专家资源，实现内部交易外汇风险的集中、有效管理；

2、便于实现跨国公司内部成员间债权、债务的双边（或多边）净额结算； 3、可以及时了解各子公司的现金余额，利用提前或延迟支付，间接实现资金转移。

《第八章 国际税收管理》 关键概念:

国际双重征税：两个或两个以上国家，在同一时期，对同一征税对象或税源征收相同或类似的税收。

重复征税：又称法律性双重征税，不同国家对同一跨国纳税人的同一课税对象进行双重纳税。

重叠征税：又称经济性双重征税，不同国家对不同纳税人的同一税源进行双重纳税。

国际税收协定：国与国之间通过签订双边或多边的税收协定，对各自的税收管辖权实施范围加以规范，以避免和消除国际双重征税。 税收饶让抵免：又称视同已征税抵免，通过国际税收协定规定缔约国一方的纳税人到另一方投资并享受税收减免优惠，当该纳税人将该投资收益汇回国内时，居住国政府应将这部分收益享受的税收减免视同已征税，给予税收抵免。

转移价格：关联企业之间基于共同利益的需要，经过人为安排的、背离正常市场价格的各种内部交易价格和费用收取标准。

国际避税：国际企业利用各国税法规定的差异或税法存在的漏洞、真空，采用合法手段，减少或消除其纳税义务的行为。

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复习思考题：

1什么是国际双重征税？它产生的原因有哪些？国际双重征税免除的基本原则是什么？避免和消除国际双重征税的方法有哪些?

答：国际双重征税:两个或两个以上国家，在同一时期，对同一征税对象或税源征收相同或类似的税收。

（一）国际双重征税产生的原因：

国际双重征税是不同国家税收管辖权交叉重叠和相互冲突的结果。 1.居(公)民管辖权与地域管辖权的重叠和冲突 2.居民管辖权与公民管辖权的重叠和冲突 3.居民管辖权与居民管辖权的重叠和冲突 4.地域管辖权与地域管辖权的重叠和冲突 国际双重征税的免除的基本原则

属地优先原则 ：一国政府行使居(公)民管辖权，对本国居(公)民世界范围内的所得征税时，对其来源于国外的所得或财产，应考虑有关国家行使地域管辖权已课税的事实，允许这部分在外国已纳税的所得或财产免征或减征本国税收。 属地优先原则是各国处理国际双重征税问题时共同遵循的基本原则。 （二）避免和消除国际双重征税的方法 1.扣除法 2.免税法：（1）全额免税法 （2）累进免税法 3.抵免法：（1）直接抵免法 （2）间接抵免法 4.国际税收协定

2什么是国际避税？它产生的原因有哪些？国际避税的方法和技巧有哪些? 答：国际避税 ： 国际企业利用各国税法规定的差异或税法存在的漏洞、真空，采用合法手段，减少或消除其纳税义务的行为。 国际避税产生的原因： 1.国际避税的内在动因

跨国纳税人减轻税负、增加盈利的意图。 2.国际避税的外在原因 （1）各国税法差异 （2）税收漏洞 （3）税收真空

国际避税的方法和技巧

（一）选择有利的公司组织形式 （二）利用国际避税地避税

国际避税地，又称避税港，通常指那些免税、低税或提供特殊税收优惠的国家或地区。

国际避税地的四种类型：

第一类，没有所得税、财产税的国家或地区

主要有巴哈马、英属百慕大群岛、开曼群岛、特克斯和凯克斯群岛、汤加、瓦努阿图等

第二类，只对当地收入征税，对境外收入免税的国家或地区 主要有香港、巴拿马、利比里亚等。

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第三类，直接税率低或提供大量税收优惠的国家或地区

主要有新加坡、澳门、摩纳哥、瑞士、列支敦士登、英属维尔京群岛、荷属安德列斯群岛、所罗门群岛等。

第四类，有正常税收制度，对特定行业或特定经营形式提供特殊税收优惠的国家或地区

主要有英国、荷兰、希腊、卢森堡、爱尔兰等。

利用国际避税地避税通常是在避税地建立“基地公司” 。 “信箱公司” 是基地公司的基本形式。

“信箱公司” ：又称招牌公司或影子公司，是指那些仅仅具有法定组织形式及完成居住国法定登记手续而无实际经营活动的公司。 1.在避税地设立贸易公司 2.在避税地设立控股公司 3.在避税地设立金融公司 4.在避税地设立信托公司 5.在避税地设立专利持有公司 6.在避税地设立服务公司 （三）利用转移价格避税

转移价格：关联企业之间基于共同利益的需要，经过人为安排的、背离正常市场价格的各种内部交易价格和费用收取标准。 （四）利用税收优惠 1.加速折旧 2.投资税收抵免 3.费用加倍扣除 4.再投资退税 5.免税期规定 6.特定收入免税 7.低税率优惠

8.承诺税收待遇一定时间不变 （五）其他避税方法

1.避免成为高税国的居民公司 2.公司法人居所的改变

公司法人居所实际迁徙或虚拟迁徙 3.收入和成本的转移 4.租赁避税

3何谓税收饶让抵免？它是在怎样的背景下产生的？有何意义？

答：税收饶让抵免，又称视同已征税抵免，通过国际税收协定规定缔约国一方的纳税人到另一方投资并享受税收减免优惠，当该纳税人将该投资收益汇回国内时，居住国政府应将这部分收益享受的税收减免视同已征税，给予税收抵免。 税收饶让抵免是国际税收协定的一项重要内容。 产生的背景：

为了使发展中国家对外国投资者减、免税的优惠措施，不因被投资国家补征而变得无效，保证税收优惠措施的效果不被抵消，真正受惠于跨国纳税人，许多发展中国家对其居民在国外所获减免的税款，应视同已经缴纳而允许抵免。由于税收

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饶让涉及来源地税收管辖权和居民税收管辖权，因此必须通过在双边协定中规定税收饶让的条款方能实现。经过广大发展中国家的努力争取，在与发达国家签订的许多税收协定中，基本上都有税收饶让的规定。

4何谓转移价格？国际企业利用转移价格的动机有哪些？

答：转移价格：关联企业之间基于共同利益的需要，经过人为安排的、背离正常市场价格的各种内部交易价格和费用收取标准。 （2）国际企业利用转移价格的动机有：

①调节利润。如：国际企业为了子公司有好的形象就会把利润转移到子公司。 ②转移资金，国际企业为了避开外汇管制和外汇转移的高成本，利用转移价格把利润转出子公司。

③控制市场。为了加强子公司的竞争力，国际企业会把利润转入子公司，使其资金力量雄厚。 ④逃避税收。

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