内容发布更新时间 : 2024/5/19 9:09:41星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

第一部分 习题

第一章 审计概论

重难点解析

本章是审计学课程的入门和基础。主要介绍了审计的产生、发展与审计的概念，以及审计的职能与分类等审计学入门必备的基础理论和基本知识，这些内容是理解审计本质与学习审计实务的基础。

学习本章内容，旨在初步理解审计的独立性经济监督活动的本质，明确审计的审计基本特征，通过学习审计的经济监督、经济鉴证、经济评价等职能充分认识审计工作在社会经济活动的必要性和重要性，认识审计活动的组织与审计对象，了解审计在按主体、对象、客观条件等不同分类标志下的不同种类。从而为进一步学习后续内容打下良好的基础。

一、重点问题解析

本章重点包括： 1.审计的职能

审计的职能是随着社会经济发展而逐步提高的。在理论界和实务界，通常认为审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的三个方面职能。审计的本质是独立的经济监督活动，审计的基本职能经济监督，经济评价和经济鉴证的实质也是出于经济监督的需要，是经济监督的延伸。

2.审计组织

审计组织体系包括国际审计机关、内部审计组织与社会审计机构。我们应该掌握各组织的组建形式、工作目标与内容等。 3.审计的基本分类

审计的种类是按照一定标准对审计所作的科学分类。研究审计种类的意义在于从不同角度加深对审计的认识，以便有效地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开拓新的审计领域，有利于建立和完善我国审计理论、组织和工作体系。审计的分类标准很多，相应地，审计有很多种类。参照国际审计分类的惯例，结合我国经济类型和审计监督的特点，审计可以分为基本分类和其他分类两大类。审计的基本分类是指说明审计本质的分类。审计按其主体、内容和目的分类，属于基本分类。基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明了审计本质。

二、难点问题解析

理解审计的本质特征与概念既是本章的难点又是本章的重点。概念和定义是对事物的本质凝练表达。认识概念在学习一个事物过程中首当其冲，也是必由之路。对于刚接触审计的学生而言，要想通过概念全面认识审计，并非易事。我们可以结合审计的产生与发展来学习。 审计是社会经济发展到一定历史阶段的产物。受托经济责任关系是审计产生的客观条件，监督的需要是审计产生的直接原因。审计是一项独立的经济监督活动，这就是审计的本质。另一方面，社会经济环境决定着审计的产生与发展。随着审计的发展，审计的目标、方法和职能在变化。现在的审计既有真实合法性审计又有绩效审计，既有经济监督又延伸扩展有经济评价、经济鉴证，审计的内容与目标多种多样。1989年中国审计学会根据审计的特性和构成要素的发展，综合各类审计的共性特征，给审计下了一个概念，集中说明了审计的主体与客体、审计目的与职能、审计本质等。

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以上概念没有体现审计的工作过程，美国会计学会在1973年发布的《基本审计概念说明》中指出：审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项认定有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将结果传达给利害关系人的系统过程。这个概念阐明了审计的工作就以一种验证，是将经济活动认定和标准相对比从而得出审计结论，传达给有关各方。这个概念对于以后学习审计的目标与工作开展具有非常重要的基础作用。

认识审计就应该同时掌握这两个概念。

习题精练

一、填空题

1.财产所有权与经营管理权分离是审计产生的社会基础，（ ）是审计产生的客观条件，监督的需要是审计产生的直接原因。

2.“审计”一词在我国历史上最早出现在（ ）朝代。

3. 审计是一个客观地获取和评价与（ ）有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将结果传达给利害关系人的系统过程。

4.（ ）是审计的灵魂，是审计价值的形成基石，是指审计组织和人员能够排除干扰、个人利害关系，不偏不倚地实施监督和鉴证，并提出客观、公正出具审计报告。

5.通常认为审计具有（ ）（ ）（ ）三个方面职能。 6.审计按其主体、内容和目的分类，属于（ ）。

二、判断题

1.在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。（ ） 2.详细审计最早在美国产生。（ ）

3.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。( )

4.政府审计是独立性最强的一种审计。（ ）

5. 中华人民共和国成立之后相当长的一段时期内，国家并没有设置独立的审计机构，而是通过不定期的会计检查对企业的财税等情况进行监督。（ ）

三、单项选择题

1.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( )。

A.详细审计阶段 B.财务报表审计阶段 C.资产负债表审计阶段 D.抽样审计阶段 2.在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账薄为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。

A.财务报表审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.英国式审计 3.下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。 A.威尼斯会计师协会的成立 B.热那亚会计师协会的成立 C.美国注册会计师协会的成立 D.爱丁堡会计师协会的成立 4.财务报表审计的判断标准是（ ）。

A.企业内部会计制度 B.会计准则 C.审计准则 D.公司法 5. 我国现行的国家审计机关，按隶属关系属于( )。

A.立法模式B.行政模式 C.独立模式 D.司法模式 四、多项选择题

1.按照审计范围不同，可以将审计分为（ ）。

A.全面审计 B.局部审计 C.综合审计 D.专题审计

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2.审计按目的和内容的不同可以划分为（ ）。

A.绩效审计 B.合法合规审计 C. 财务报表审计 D.全面审计 3. 审计的职能主要有（ ）。

A. 经济预测 B. 经济评价 C. 经济鉴证 D.经济监督 4.西方国家民间审计发展的几个阶段是（ ）。 A. 19世纪初以详细审计为特征的英国式审计

B. 20世纪初以资产负债表审计为核心的美国式审计 C. 20世纪30年代之后以美国为代表的会计报表审计 D. 20世纪40年代之后的现代审计阶段 5.内部审计的领导模式包括（ ）。

A.直接受公司董事会的领导 B.受监事会或审计委员会的领导 C.受财务经理的领导 D.受上级机构内部审计部门的领导

五、业务分析题

1.四位会计专业的毕业班同学讨论未来的职业规划。甲同学希望去会计师事务所从业，他认为至少要在那里工作五年，或者终身以此为职业，他觉得在审计领域有了丰富的经验后未来会有更好的选择；乙同学希望能够成为大型企业的内部审计人员，因为他认为通过内部审计工作可以接触到大型企业集团的各个层面；丙同学也希望从事审计工作，但是还不知道自己应该去哪里，她对专业研究非常感兴趣，但是也愿意去担任有挑战性的职务1。

要求：

（1）试说明上述几类审计工作的有利方面和不利方面。

（2）对于这些有系统专业知识的同学来说，还有哪些审计职业适合他们呢？ 2.你毕业后被一家民营企业所聘用。这家民营企业发展速度很快，但是管理水平有待于提高。公司总经理找你谈话，希望会计专业毕业的你能够帮助企业设计其内部审计制度。请你向他解释一下内部审计的目标、内容都有哪些，以及如果要提高内部审计的控制功能，应该将内部审计置于哪个部门的领导之下。

六、案例分析

聚焦2004年“审计风暴”

基本案情

2004年6月3日，在全国人大十届常委会第十次会议上，国家审计署审计长李金华所作的年度审计报告曝光了8宗工程及征地案件、7宗金融大案，牵涉国家体育总局等10多家中央部委局及国家级企业。报告披露的问题一经公布立即在国内外引起强烈反响，以至媒体称之为“审计风暴”。一场严查乱管理、乱投资、违规挪用资金的“审计风暴”席卷全国。 在这份对2003年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告中，中央预算管理、

中央基本建设预算管理和中央其他部门预算执行中存在的主要问题及一些案例历历在册： ——1994年，原国家计委批复同意所属宏观经济研究院等7个单位联建科研办公楼，办公楼建成后，原国家计委将其中部分面积用于出租，2001年至2003年共收取租金3285万元，用于机关离退休干部医疗费超支等。发展改革委应对出租房产进行清理，报国管局研究处理。

——国家林业局调查规划设计院等4个单位编造、变造7份“林业治沙项目”贷款合同，套取财政贴息资金415万元。

——1999年以来，国家体育总局动用中国奥委会专项资金1．31亿元，其中用于建设职工住宅小区1．09亿元，用于发放总局机关工作人员职务补贴和借给下属单位投资办企业2204万元。

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孙坤，徐平：《审计习题与案例》，大连，东北财经大学出版社，2007。

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——2003年，国防科工委共分配预算资金162．1亿元，年初预留62．91亿元，预留比例达38．8%；科技部在年初分配预算资金时，将科技三项费用17．01亿元全部预留，直到当年8月至11月份，才采取追加的方式批复到有关地方和部门。

——长江堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，一批专项资金管理使用混乱且侵害群众切身利益。在长江堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16．54万立方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。

——投资22．79亿元的国家重点建设项目河南省煤气化工程，从立项到2001年竣工投产历时16年，期间燃气市场供求发生重大变化，但项目决策者和建设单位仍坚持按原定规划进行建设，致使项目建成后只能按设计供气能力的一半运行，经营陷入严重困境，仅2002年度就亏损2亿多元。

——淮河流域安徽、河南、江苏14个灾区县中，有9个县采取重报、多报移民迁建户数等手法，套取灾区群众建房补助资金1．36亿元。安徽省霍邱县降低上级补助标准，克扣1804户灾区群众的建房资金360万元。

——2003年云南大姚地震救灾资金管理使用中，截止到2004年3月，中央财政下拨的1．2亿元特大自然灾害救济补助费，仍有5174万元滞留在县级财政；有关部门挤占挪用救灾资金4111万元，主要用于平衡预算、兴建楼堂馆所及招待费开支等。

对南京、杭州、珠海、廊坊4个城市的“大学城”开发建设情况进行了审计调查结果显示：一是违规审批和非法圈占土地问题突出。如2001至2002年，东方大学城开发有限公司以建设大学城配套设施等名义，与廊坊市和北京市通州区的5个村委会非法签订协议，大量租用农民集体土地，并将其中的6007亩（含耕地5728亩）用于建设5个标准高尔夫球场。二是“大学城”建设贷款规模过大，存在偿贷风险。如南京市仙林、江宁和浦口新校区的12所高校建设项目，目前银行贷款为27 . 28亿元，占实际到位资金的71％。这些学校还本付息主要靠学杂费收人，按目前收费情况测算，今后每年还本付息额将超过学杂费收人的40%，个别甚至达到80％。

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对于这次的审计报告，国务院总理温家宝提高到推进依法行政、建设法治政府的高度来认识。他在全国依法行政工作电视电话会议上指出：“审计部门要加强对财政预算执行和收支、政府投资管理和重点建设项目、重点国有金融机构和国有企业以及税收征管的审计监督，及时发现问题，并依法处理。最近，审计署对2003年度中央财政预算执行和其他财政收支进行了认真审计，从中发现了一些严重的问题，已向国务院和人大常委会作了报告，对违反财政财务法规的问题作出了审计处理决定。国务院要求有关部门、地方政府和企事业单位对这些问题高度重视，认真整改，吸取教训，对违法违纪人员追究责任、严肃处理。这次审计查出问题的全面整改情况，国务院年底前向全国人大常委会作出专题报告。”

2004年9月23日，国家审计署公布了11个部门单位和4个地方政府的整改情况摘要。国家审计署一位新闻发言人称，这次公布的只是首批整改情况，今年整改效果总体好于往年。与此相关的一个数据是，在此次审计风暴发起后的三个月中有600余人被追究责任。在一位审计专家看来，在国家审计署引发全国“审计风基”后有望催生一个“审计——公开——整改——制度补救”的审计整改模式（资料来源：《聚焦审计风暴》中国时代经济出版壮2004年版）

案例分析与思考

人民以纳税的方式把钱交给国家，同时也就获得了监督这些钱使用的需要，于是就产生

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了专门的监督机构，这就是政府审计。自1983年成立国家审计署以来，我国政府审计在人员素质、审计方法技术手段等方面都有了很大的发展和提高，政府审计在保护国有资产、维护社会主义市场经济秩序方面发挥着越来越重要的作用，成为我国经济与社会生活中不可或缺的一个重要组成部分。

政府审计的作用与注册会计师审计的作用到底有何不同？注册会计师审计怎样才能支持政府审计的工作，更好地维护经济秩序？

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