内容发布更新时间 : 2024/5/16 16:41:09星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

现金流量表

一．反映的是一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况

二．.相关概念：

现金：不但包括企业的库存现金，还包括企业可以随时用于支付的存款（如：库存现金、银行存款）

现金等价物：指企业持有的期限短。流动性强，易于转换为已知现金，价值变动风险很小的投资。（所说的期限较短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票等皆可列为现金等价物。如：其他货币资金）

三.现金流量及其分类

1.经营活动产生的现金流量：

包括销售商品或提供劳务收取的款项，收到返还的税费，购买商品或接受劳务支付的款项，支付工资，支付广告费，缴纳各项税费等

2.投资活动产生的现金流量

包括取得和收回投资，购建固定资产和处置固定资产，购买和处置无形资产等 3.筹资活动产生的现金流量

包括发行股票或接受投入资本，分派现金股利，取得和偿还银行借款，发行和偿还公司债券等

四．经营活动产生的现金流量

1. 销售商品或提供劳务收取的现金 内容：（1）本期销售商品和提供劳务本期收到的现金（主营业务收入和其他业务收入加税金）（2）前期销售和提供劳务本期收到的现金（应收账款）（3）本期预收的商品款和劳务款（预收账款）（4）本期收到前期核销的坏账损失（应收账款）（5）本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金（红字的主营业务收入和其他业务收入加税金） 2. 收到返还的税费

内容：收到返还的各种税费。如:减免的增值税退税，出口退税，减免消费税，减免的营业税退税，所得税，教育费附加等，按实际收到的金额填列 3.收到的其他与经营活动有关的现金

内容：除上述各项目外，收到其他与经营活动有关的现金流入。包括罚款收入，赔款收入，经营租赁收入等。（其他应收款，其他业务收入）

4. 购买商品或接受劳务支付的现金 内容：（1）本期购买商品和接受劳务本期支付的现金（库存商品，原材料，维修费等加税金）（2）本期支付前期购买商品和接受劳务未付款项（应付账款）（3）本期预付的购货款（预收账款）（（4）本期发生购货退回收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除（红字的库存商品，原材料，维修费加税金） 5. 支付给职工以及为职工支付的现金

内容：包括工资，奖金，补贴，社保，住房公积金，困难补助，福利费等（应付职工薪酬） 6. 支付的各项税费

内容：放映实际支付的各种税金和教育费附加，矿产资源补偿费，印花税，房产税，土地使用税，车船税，营业税，城建税等。不包括本期退回的增值税和所得税。（营业税金及附加，应交税费（不包括增值税），管理费用） 7. 支付的其他与经营活动有关的现金

内容：除上述各项目外，支付其他与经营活动有关的现金流出。包括罚款支出，赔款支出，经营租赁租金，业务招待费现金支出，支付保险费等。（其他应付款，其他业务成本，管理费用，销售费用，财务费用，制造费用等）注意扣除费用中的应付职工薪酬。

五．投资活动产生的的现金流量 1.收回投资收到的现金

内容：放映企业出售，转让或收回到期的除现金等价物以外的交易性金融资产，可供出售的金融资产，长期股权投

资（处处置子公司及其他营业单位）一级收回持至到期的投资本金。（交易性金融资产，可供出售的金融资产，长期股权投资）

2. 取得投资收益所收到的现金 内容：放映企业除现金等价物以外的其他单位的权益工具，债务工具盒合营中的权益投资分回的现金股利和利息等（应收股利，应收利息）

3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

内容：放映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金，减去为

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的有关费用后的净额。包括收回的保险赔款。（营业外收入，营业外支出）

4. 收到的其他与投资活动有关的现金

内容：除上述各项目外，收到的其他与投资有关的现金流入。如收到的属于购买是价格中包含的现金股利或已到付息期的的利息（投资收益，应收利息等）

5. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

内容：放映企业购买，建造固定资产和其他长期资产所支付的现金。该项目不包含资本化的借款利息，融资租入固定资产所支付的租赁费以及分期付款构建固定资产各期所支付的款项。(固定资产、无形资产和其他长期资产) 6. 投资所支付的现金

内容：反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的现金。但不包括购买股票和债卷时，买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，这些现金支出应在投资活动中”支付的气体与投资活动有关的现金“项目中放映。 7. 支付的其他与投资活动有关的现金

内容：反应企业除上述项目外，支付的气体与投资活动有关的现金。如：购买股票和债券是，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。

六．筹资活动产生的现金流量：

1. 吸收投资所收到的现金：放映企业收到的投资者的而现今。包括发行挂牌收到的股款净额（发行收入-券商直接从发行收入中扣除的发行费用）

2. 取得借款所收到的现金：放映企业本期实际借入的短期借款，长期借款以及发行债券所收到的现金，但本期偿还借款的支出县今年不能从本项目中扣除。

3. 收到的其他与筹资活动有关的现金：放映企业除上述项目外，收到其他与筹资活动有关的现金流入

4. 偿还债务所支付的现金：放映企业为偿还短期借款，长期借款以及发行债券所支付的现金。但不包括偿还的利息。 5. 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金：放映实际支付的县今年股利，利润和支付的借款利息，债券利息。 6. 支付的其他与筹资活动有关的现金：放映支付其他与筹资有关的现金。如：支付的筹资费用，支付的融资租赁费，分期付款购买固定资产以后各期支付的款项。

七：现金流量表附注披露：

1.将净利润调节为经营活动的现金流量（间接法）

净利润为起点--- 1.实际没有支付现金的费用（折旧，摊销）

2.实际没有收到的现金收益（投资收益，公允价值变动损益）

3.不属于经营活动的损益（营业外收入）

4.经营性应收应付项目的增减变动 --- 经营活动的现金流量为终点 基本原理：

经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目 调整的一般原则：资产的减少调增，资产的增加调减。 负债的减少调减，负债的增加调增。 收益类增加调减，损失类增加调增