内容发布更新时间 : 2025/5/3 12:16:25星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

济大环境，中小企业的经营者受经济利益的驱使，大多忽视对企业内部控制的建设。其次，我国在 2009 年颁布了适用于大中型上市公司的 《企业内部控制基本规范》 ，对于中小企业的内部控制没有明确规定。由于中小企业规模小、 资金有限、 组织机构简单，更容易受到外部客观因素的影响。目前我国的市场经济体制还不健全，资本市场混乱，相关的法律法规还没有同步的制定，企业没有充分考虑各部门的功能及关系而制定内部控制制度，致使无法形成一个完整统一的内部控制体系。我国中小企业的管理者普遍文化水平不高，没有引进现代企业管理模式的意识。即使是有的企业建立了，也只是以大企业为模板，没有考虑本企业财力、 物力、 人力的实际情况，最终内部控制的优势得不到发挥，甚至成为一纸空文。 （二）主观原因 1.监督机制缺乏

虽然我国已形成企业内外部监督体系，但是很多企业的监督还是以内部审计为主。而大多数企业的内部审计是由财务人员负责，内部审计的独立性无法保证。另外，导致内审难以发挥作用的是中小企业缺乏财务透明度。中小企业的管理者对内部控制的忽视，导致不设置内审机构或是内审与财务部门重合设置财务审计部。有的设置了内审，也缺乏内审人员，制度又不规范，也形同虚设。 2.内部控制的执行主体素质较低

与大型企业相比，中小企业对人员培训、 员工进修并不重视，有些家族式的企业 “唯亲任用” ，他们的财务人员不具备会计上岗的资格，甚至在工作中没有遵守法律法规，更不用说是执行内部控制了。还有一些企业的领导自己对会计财务规章制度一窍不通，主观意识较强，凭经验管理，即使制定了内部控制，不仅不带头实施内部控制，而且还限制其他部门实施内部控制，唯恐自己的权力受到内部控制的限制。 3.受到成本效益的约束

设计和执行内部控制都是要付出成本的，越是详细完备的内部控制，需要的人力、 物力、 财力也就越多，从而成本就大大提升。但是，如果内部控制过于简单，又会出现漏洞，很难发现问题，发生舞弊的可能性大大增加。

五、 完善我国中小企业内部控制的建议

基于上述问题，中小企业应当结合自身实际情况，完善和规范企业内部控制。 （一）建立内部控制中小企业的相关法律规范

我国在 2008 年和 2010 年，分别发布了 《企业内部控制基本规范》 和 《企业内部控制配套指引》 ，但这些规范主要是针对大型上市公司。[2]由于规范我国中小企业内部控制的相关法律法规还没有制定，所以中小企业的内部控制制度参差不齐。当前要想改变这种混乱的情况，政府部门要根据中小企业的实际生存环境和发展特点，制订出适合我国经济发展状况内部控制的法律规范。 （二）提高管理者内部控制意识

企业管理者对内部控制的重视程度与内部控制的执行效果有千丝万缕的关系。因此,中小企业的管理者应全面认识内部控制与企业经营管理、风险控制的关系，高度重视内部控制，按照内控规范进行决策。要提高中小企业管理者的内控意识,可以采取两个办法：一是聘请专业的管理团队来管理企业，培养一批认真、 负责、 忠诚的员工，加强员工的继续教育，巩固知识技能，灌输新的政策技术；二是企业领导人要严格要求自己，自觉接受监督，更新经营理念，强化管理，一切从企业发展着想，树立正确的内部控制理念，提高企业整体的管理水平，自觉遵守企业的内部控制制度并以身作则，积极采取措施,确保内部控制的有效实施。

（三）完善企业组织结构，建立现代企业制度

随着中小企业的不断壮大，为了适应新的环境。中小企业在设置组织机构时，应从企业特点和人、 财、 物的实际情况，合理划分各个部门的职能，注重企业的关键部门，尽可能的做到简单、 高效，保证控制目标的实现。企业的组织结构应明确各个部门的职能和权限，并根据各部门的职能特点，责任到岗，以岗定位， 既要做到各岗位职能不交叉，又要做到不相容职务相互分离。 同时,将合适的人才安排到合适的岗位，通过培训在岗人员,及时更新员工技能，从而保证企业内控的有效运行。[4] （四）加强企业文化建设

企业文化可以促进企业目标的实现，可以激励企业员工提高业绩，规范自身行为，同时，也可以提高顾客的满意程度，增强公司的凝聚力，树立企业的良好形象，还能为企业起到广告宣传的作用。与大型企业相比，大多数中小企业仍然

是家族式的管理，管理上存在很多先天不足，更是需要培养自己的企业文化来巩固企业的管理。中小企业面对外界环境的机遇和挑战，更应该注重企业文化的培养与加强，不能忽视企业文化对内部控制的作用，也不能只注重短期的企业文化。优秀的企业文化对促进内部控制有积极的影响。 （五）加强内部审计机构的职能

独立性是审计的本质特征。保持内部审计机构的独立性，直接对企业最高领导者负责，保证其审计职能不受影响，也保障了企业资产的完整性。有些中小企业考虑成本的因素，没有独立设立审计部门，可以使用满足不相容职能条件下的员工负责审计工作，既达到了审计监督的目的，同时，也节省了企业的人力、 财力。中小企业必须建立合理的内部审计机构，强化内部审计职能，才能保证提高企业的经济效益，使中小企业走上良性发展的道路。 （六）加强中小企业的风险评估

中小企业想要长远持久的发展，就不能忽视来自企业内外的各种风险。中小企业由于自身的缺点，抵御风险的能力比较差，在正常的生产管理过程中，应在提高防范风险的同时， 合理规避风险。我国的中小企业要时刻关注外界环境的变迁，运用风险评估的方法合理利用风险。[5] （七）建立有效的信息与沟通系统

有效的信息沟通系统，能够对信息及时的识别、 收集和加工，同时，能够有效的在企业员工之间传递沟通。一个良好的信息与沟通系统，能够为中小企业提供真实、 可靠、 完整的信息，并能有效传递，可以防范和纠正战略错误，防止企业的发展方向出现偏差。

参考文献:

[1] 米东荣，王爱民.民营小企业内部控制的基本原理[J].商业经济，2009 （ 3）：22- 23. [2] 应冬云.中小企业内部控制问题探讨[D].南昌:江西财经大学, 2012.

[3] 陈竞婷.关于企业内部控制制度的思考[D].北京:财政部财政科学研究所，2011. [4] 刘先艳.我国中小企业内部控制问题研究[D].昆明:云南财经大学，2011.

[5] 曹可妥.企业内部控制体系实施问题研究[D].北京：财政部财政科学研究所，2011: (4). [6] 企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引[M].上海：立信会计出版社，2011：4.