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第十八章 借款费用练习题

一、单项选择题

1.借款费用准则中的专门借款是指（ ）。

A．为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项 B．发行债券收款

C．长期借款 D．技术改造借款

2.某企业于2007年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，两年期。至2008年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2008年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6％。借入款项存入银行，工程于2008年年底达到预定可使用状态。2008年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2008年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2008年3月31日至2008年7月31日发生非正常中断。则2008年借款费用的资本化金额为（ ）万元。 A．7.5 B．32 C．95 D．39.5

3.生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月（含3个月），应当将中断期间所发生的借款费用，记入（ ）科目。

A．长期待摊费用 B．在建工程成本 C．营业外支出 D．财务费用

4.某企业于2007年7月1日为建造厂房，从银行取得3年期借款300万元，年利率为6％，按单利计算，到期一次归还本息。借入款项存入银行，工程于2008年年底达到预定可使用状态。2007年10月1日用银行存款支付工程价款150万元并开始厂房的建造，2008年4月1日用银行存款支付工程价款150万元。该项专门借款第3季度的利息收入为3万元，第4季度的利息收入为1.5万元。则2007年借款费用的资本化金额为（ ）万元。 A．2.25 B．4.5 C．1.5 D．3 二、多项选择题

1.下列选项中，符合资本化条件的资产包括（ ）。

A．需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产 B．需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产 C．需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货 D．需要经过半年的生产活动才能达到预定可销售状态的存货 E．发生的开办费

2.关于借款费用，下列说法中正确的有（ ）。

A．企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本

B．企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益

C．企业发生的利息费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算的金额确定资本化金额 D．借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本

E．专门借款：是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项 3.关于借款费用准则中每一会计期间的利息资本化金额的确定，下列说法中正确的有（ ）。 A．为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定

B．企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予资本化的利息

金额

C．为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额

D．为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款利息中应予资本化的金额

E．借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额

4.关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额，下列说法中正确的有（ ）。

A．资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内

B．资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内

C．在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

D．在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期专门借款实际发生的利息金额

E．在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期一般借款实际发生的利息金额

5.甲公司于2008年1月1日动工兴建一幢写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（ ）。

A．用银行存款购买工程物资 B．用银行存款支付建设工人工资 C．将企业自己生产的电梯用于装备写字楼 D．计提建设工人职工福利费 E．计提建设工人工资

6.因安排专门借款而发生的辅助费用，下列选项中正确的有（ ）。

A．属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化 B．属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之后发生的，应当于发生当期确认为费用 C．无论属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前或之后发生的，均应当在发生时予以资本化

D．因专门借款而发生的辅助费用，在开始资本化前，应将其作为当期财务费用处理 E．因专门借款而发生的辅助费用，在开始资本化后，应将其作为当期财务费用处理 7.借款费用包括（ ）。

A．因借款而发生的利息 B．因借款而发生的折价或溢价的摊销 C．因外币借款而发生的汇兑差额 D．因借款而发生的债券溢价 E．辅助费用

8.借款费用同时满足有关条件时才能开始资本化，其条件包括（ ）。 A．资产支出已经发生 B．借款费用已经发生

C．为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 D．为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经完成

E．符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的

三、计算及账务题

1.北方公司于2007年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款本金2000万元，借款期限为2年，票面年利率为6％，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项1992.69万元，实际利率为6.2%。2007年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为10万元。2007年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入12万元。2007年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入4万元。 公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2007年12月31日达到预定可使用状态。2008年没有发生专门借款的利息收入。2009年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。

因发生质量纠纷，该工程项目于2007年4月30日至2007年8月31日发生中断。 要求：（1）计算2007年应予资本化的利息。

（2）编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录（假定按年计提利息，利息收入按年结算） 正确答案：

2.长江公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。

长江公司建造工程资产支出如下：

（1）2007年4月1日，支出3000万元 （2）2007年6月1日，支出1000万元 （3）2007年7月1日，支出3000万元 （4）2008年1月1日，支出3000万元 （5）2008年4月1日，支出2000万元 （6）2008年7月1日，支出1000万元

长江公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款5000万元，借款期限为3年，年利率为6％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建造还占用两笔一般借款：

（1）从A银行取得长期借款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。

（2）发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年, 年利率为8%，按年支付利息。

闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并收到款项存入银行。假定全年按360天计。

因原料供应不及时，工程项目于2007年8月1日～11月30日发生中断。 要求：

（1）计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （2）计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （3）计算2007年和2008年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （4）编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。 3.2007年甲公司为购建生产车间发生有关经济业务如下：

（1）2007年1月1日开始建造一生产车间，预计2009年12月31日建造完工。

（2）2007年1月1日取得专门借款，本金为3000万元，年利率为9％，3年期，每年付息到期还本。

（3）另外有两笔一般借款：2006年11月1日取得一般借款，本金为1860万元，年利率为6％，3年期，每年付息到期还本；2006年12月1日取得一般借款，本金为1500万元，年