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78 31 计提固定资产折旧
借：制造费用——铸造车间 （折旧费） 9 000 ——金工车间 9 465 ——装配车间 8 240 生产成本——机修车间（制造费用） 5 880 管理费用——折旧费 14 264
贷：累计折旧 46 849
79 31 分配工资费用
借:生产成本—铸造车间—铁铸件 20 800 —铝铸件 12 000 —金工车间—空压机 34 200 —装配车间—空压机 31 500 —机修车间 5 000 制造费用—铸造车间 4 200 —金工车间 3 300 —装配车间 3 600 管理费用—职工薪酬 52 300 销售费用—职工薪酬 18 600
贷：应付职工薪酬—工资 185 500
80 31 计提职工福利费
借：生产成本——铸造车间——铁铸件 2 912 ——铝铸件 1 680 ——金工车间——空压机 4 788 ——装配车间——空压机 4 410 ——机修车间 700 制造费用——铸造车间 588 ——金工车间 462 ——装配车间 504 管理费用——职工薪酬 7 322 销售费用——职工薪酬 2 604
贷：应付职工薪酬——职工福利 25 970
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81 31 计提社保费、住房公积金
借：生产成本——铸造车间——铁铸件 8 320 ——铝铸件 4 800 ——金工车间——空压机 13 680 ——装配车间——空压机 12 600 ——机修车间 2 000 制造费用——铸造车间 1 680 ——金工车间 1 320 ——装配车间 1 440 管理费用——职工薪酬 20 920 销售费用——职工薪酬 7 440
贷：应付职工薪酬——养老保险 37 100 ——医疗保险 14 840 ——失业保险 3 710 ——住房公积金 18 550
82 31
计提工会经费、职工教育经费
借：生产成本——铸造车间——铁铸件 728 ——铝铸件 420 ——金工车间——空压机 1 197 ——装配车间——空压机 1 102.50 ——机修车间 175 制造费用——铸造车间 147 ——金工车间 115.50 ——装配车间 126 管理费用——职工薪酬 1 830.50 销售费用——职工薪酬 651
贷：应付职工薪酬——工会经费 3 710 ——职教费 2 782.50
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83 31 摊销低值易耗品
借： 制造费用——金工车间 594 ——装配车间 544.50 生产成本——机修车间 198
贷：材料成本差异——周转材料 13.50（红字） 周转材料——生产工具 1 350
84 31
交易性金融资产公允价值变动
借：公允价值变动损益 2 000
贷：交易性金融资产—股票投资（公允价值变动）2 000
85 31 计提坏账准备
借：资产减值损失——计提的坏账准备 7 499.30
贷：坏账准备 7 499.30
86 31 摊销无形资产
借：管理费用——无形资产摊销 1 746.17
贷：累计摊销——商标权 371.17 ——专利权 1 375
87 31 分配修理费
借：制造费用——铸造车间 5 794.96 ——金工车间 6 686.49
——装配车间 4 457.66
管理费用 ——修理费 891.49
贷：生产成本——机修车间 17 830.60
88 31 分配制造费用
借：生产成本——铁铸件（制造费用） 18 768.36 ——铝铸件（制造费用） 10 827.73 生产成本——金工车间（空压机） 29 796.66 生产成本——装配车间（空压机） 29 587.96
贷:制造费用——铸造车间 29 596.09 ——金工车间 29 796.66 ——装配车间 29 587.96 借：自制半成品——铁铸件 325 936.28 ——铝铸件 714 740.85
贷：生产成本——铁铸件 325 936.28 ——铝铸件 714 740.85
89 31
结转铸造车间完工产品成本
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90 31 金工车间领用铸件
铁铸件平均单位成本=（260000+325936.28）/260+350=960.55 铁铸件期末结存金额=310×960.55=297770.50
铁铸件发出成本=260000+325936.28－297770.50=288165.78 铝铸件平均单位成本=（1100000+714740.85）/200+120=5671.07 铝铸件期末结存金额=220×5671.07=1 247 635.40
铝件发出成本=1100000＋714740.85－1247635.40= 567 105.45 借：生产成本—金工车间—空压机 855 271.23
贷：自制半成品—铁铸件 288 165.78 —铝铸件 567 105.45 借：生产成本—装配车间—空压机 1 025 129.28 贷：生产成本—金工车间—空压机 1 025 129.28
91 31
结转金工车间完工产品成本
92 31
结转装配车间完工产品成本
借：库存商品—空压机 1 201 600.04
贷：生产成本—装配车间—空压机 1 201 600.04
93 31 结转已销产品成本
借：主营业务成本 685 634.76
贷：库存商品——空压机 651 608.34 自制半成品——铝铸件 34 026.42
94 31
计算应交城建税、教育费附加
借：营业税金及附加 15 030.53
贷：应交税费——应交城建税 8 767.81 ——应交教育费 3 757.63 ——地方教育费 2 505.09
95 31 结转收入类账户净发生额
借：主营业务收入 1 672 160 营业外收入 200 840
贷：本年利润 1 873 000
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结转费用类账户净发生额
借：本年利润 984 180.99
贷：主营业务成本 739 828.76 销售费用 44 300 营业税金及附加 15 030.53 管理费用 117 718.08 财务费用 12 454.32 营业外支出 45 300 资产减值损失 7 499.30 公允价值变动损益 2 000 投资收益 50
96 31 计算本月应交所得税
借：所得税费用 227 204.75 递延所得税资产 500
贷：应交税费——应交所得税 227 704.75
97 31 结转所得税费用
借：本年利润 227 204.75 贷: 所得税费用 227 204.75
98 31 计提盈余公积、公益金
借：利润分配——提取法定盈余公积 89 611.43 ——提取公益金 44 805.71
贷：盈余公积——法定盈余公积 89 611.43 ——公益金 44 805.71
99 31 向投资者分配利润
借：利润分配——应付利润 393 715.06 贷：应付利润——国家 236 229.04 ——佳丽公司 157 486.02
转未分配利润账户
借：本年利润 896 114.26
贷： 利润分配——未分配利润 896 114.26
100 31
转未分配利润账户
借：利润分配——未分配利润 528 132.20
贷：利润分配——提取法定盈余公积 89 611.43 ——提取公益金 44 805.71 ——应付利润 393 715.06
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