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西北工业大学网络教育学院

2013年4月大作业

学习中心： 命题教师 曹建东

课程： 基础会计学 考试时间 120分钟 考试形式：大作业 A卷√ B卷□ 学 号 姓 名 考试日期 年 月 日 一、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。（30分） 12月份，甲企业发生如下相关业务： 1．12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。 2．12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 3．12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 4．12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 5．12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 要求： 1．编制甲企业上述业务的会计分录。 2．计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 （“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 参考答案： （1） ① 借：应收账款 1 053 贷：主营业务收入900（1000*90%） 应交税费——应交增值税（销项税额） 153（900*17%） ② 借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 ③ 借：银行存款 500 贷：应收账款 500 ④ 借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 ⑤ 借：应收账款 117 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 （2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元） 借：资产减值损失 61.5 贷：坏账准备 61.5 【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。 期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元， 期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元） 注：在计算要求二时，最好是画出“应收账款”、“坏账准备”两个丁字账，更为直观。“坏账准备”的期末数（应有数）=1130*5%=56.5，是指面向未来的1130万元欠款，应有的心理准备。 二、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。（30分） 2006年4月，与A材料相关的资料如下： 1．1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 2．5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 3．8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6 120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 4．11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 5．18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 6．21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 7．30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 要求： 1．计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 2．根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 （“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示） 答案：（1）发出A材料的单位成本＝（20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600）/（2 000+2 950+5 000+50）=109 300/10 000＝10.93（元/公斤） （2） ①借：原材料 -2 000 贷：应付账款 -2 000 ②借：原材料 2 200 ③借：在途物资 37 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 306 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 120 贷：银行存款 2 506 贷：银行存款 43 120 ④借：原材料 37 000 贷：在途物资 37 000 ⑤借：原材料 51 500