内容发布更新时间 : 2024/5/20 18:58:09星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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建筑企业税收风险管理-财税法规解读获奖文档

一、建筑企业的主要涉税风险

1.收入不能准确核算。建筑业的工期、结账期跨度长，为逃税收入的申报与实际已完工或部分完工的收入有较大出入，更有部分企业通过完工工程款挂往来款、有意隐瞒开票收入等方法来少缴所得税税款。

2.成本核算问题较多。一是成本核算不规范。建筑企业的工程基本采用项目经理负责制，工程人、财、物全部由项目经理支配，项目经理领款后使用情况没有合法凭证记载反映，导致建筑企业成本核算失真,尤其对于分包、转包工程，各个工程项目的成本核算及结转不够规范，没有与收入相配比，虚增成本时有发生。二是人员工资难以确定。人员工资在建筑企业成本中占比较大，工人工资一般是由项目经理签字代领后分发给工人，且都是现金支出，常常出现虚增人员工资少交所得税的现象。更有甚者，有的企业实际是纯粹的劳务开票企业，这些单位根据需票方要求的开票金额加上管理费后开具发票，虚增了需票方的成本。

3.发票使用上问题较多。建筑企业在成本、费用列支中假票、代开、虚开票现象比较严重，由于建筑业企业采购的主要建材，如黄沙、石料、砖块、防水材料、模板等，其材料性质以及供货来源渠道比较特殊，有些无法取得发票，有些发票真伪难以识别、虚开可能性较大。 二、建筑企业风险特征指标

1.建筑企业所得税税负率低于预警率

指标公式：建筑企业税负率=实际应纳所得税额/营业收入，税负率﹤0.8%。风险值：3分

2.建筑企业地税营业税收入大于所得税年度申报营业收入

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指标公式：地税收入大于所得税申报收入。风险值：1分 3.毛利率低于行业预警值

指标公式:毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入*100 行业名称 毛利率预警值

8

筑业

8

10

其他建筑业

10 （参照全省平均指标） 风险值：2分。

4.费用率高于行业均值40%

指标公式:费用率=（三项费用）/营业收入*100 行业名称 费用率行业均值

5

房屋建筑业 土木工程建建筑安装业 建筑装饰和房屋建筑业 会计实务类价值文档首发！

土木工程建筑业

5

建筑安装业 7

建筑装饰和其他建筑业

7 （参照全省平均指标） 风险值：1分。

5.建筑企业工资薪金支出占建造合同成本比例高于或低于行业均值上下30%

指标公式:工资支出合同占比=工资薪金支出/建造合同成本*100，高于或低于行业均值上下30%为异常。风险值：1分。 行业名称

工资薪金支出/建造合同成本*100（行业均值）

房屋建筑业 15

土木工程建筑业

15

建筑安装业